Od 1.1.2025 dochádza na Slovensku k zásadným zmenám v oblasti dane z pridanej hodnoty (ďalej „DPH“), ktoré ovplyvnia všeobecne tovary a služby, nevynímajúc poplatky správcov bytových a nebytových domov alebo tovary a služby, ktoré sú vlastníkom zabezpečované dodávateľským spôsobom.
Zákonom č. 278/2024 Z. z. z 3. októbra 2024, ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony v súvislosti s ďalším zlepšovaním stavu verejných financií bol novelizovaný § 27 ods. 1 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov, kde sa s účinnosťou od 1. 1. 2025 mení základná sadzba dane na tovary a služby z doterajších 20 % na 23 % zo základu dane.
Uvádzame aj informácie o znížených sadzbách DPH :
Znížená sadzba DPH 19 % (ktorá nahrádza predchádzajúcu 10 % sadzbu) sa vzťahuje na :
- všetky potraviny, okrem základných potravín
- energetické služby : elektrická energia a plyn pre domácnosti
- gastronomické služby: podávanie nealkoholických nápojov v reštauráciách
Znížená sadzba DPH 5 % sa vzťahuje na :
- základné potraviny (napr. chlieb, mlieko, mäso, ovocie a zelenina)
- lieky a zdravotnícke pomôcky
- knihy, učebnice a tlačoviny
- ubytovacie služby
- reštauračné služby – jedlo
Podľa § 27 ods. 5 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov platí, že pri zmene sadzby dane sa použije pri každom vzniku daňovej povinnosti sadzba dane platná v deň vzniku daňovej povinnosti, teda kľúčovým faktorom pri určení správnej sadzby DPH je dátum vzniku daňovej povinnosti.
Daňová povinnosť pri dodaní tovaru vzniká dňom dodaniu tovaru.
Daňová povinnosť pri poskytovaní služby vzniká dňom ukončenia služby.
Ak je platba prijatá pred dodaním tovaru alebo služby, daňová povinnosť vzniká dňom prijatia platby.
Všetky účtovné a predajné operácie od 1. januára 2025 už musia prebiehať so správnou sadzbou DPH.
Zmluva o výkone správy
Zmena vo výške DPH sa dotkne aj výšky platieb za správu.
V zmysle § 8a ods. 1 písm. e) zákona č. 182/1993 Z. z. o vlastníctve bytov a nebytových priestorov :
„Zmluva o výkone správy obsahuje najmä :
e) zásady určenia výšky platieb za správu“
Každý vlastník bytu alebo nebytového priestoru by si mal v zmluve o výkone správy nájsť ustanovenie o výške platieb za správu a k tomu prislúchajúceho rozsahu poskytovaných služby zo strany správcu.
Správca by mal v zmluve o výkone správy uviesť, či je alebo nie je platcom DPH.
Zmluva o výkone správy by mala obsahovať konečnú výšku platby za správu vrátane DPH tak, aby sa vlastník a teda spotrebiteľ nedostal do omylu.
Okrem výšky platby za správu a rozsahu poskytovaných služieb, by zmluva o výkone správy mala obsahovať aj dohodnutý postup a dôvody pre zvýšenie alebo zníženie platby za správu. A tu sa dostávame k možnosti aj bez súhlasu vlastníkov zvýšiť výšku platby za správu z dôvodu zmeny DPH.
Ak ako správca máte takúto úpravu v zmluve o výkone správy, vystavíte vlastníkom nové mesačné zálohové predpisy s upravenou výškou platby za správu v súvislosti so zmenou DPH, pričom by ste vlastníkov o tejto zmene mali najneskôr s predložením mesačných zálohových predpisov informovať.
Ak takéto ustanovenie v zmluve o výkone správy nemáte, žiaľ zmena výšky platby za správu (hoci je objektívna a vyplýva za zmeny DPH) musí byť výsledkom dohody zmluvných strán, a teda schválená v zmysle § 14b ods. 1 písm. f) zákona č. 182/1993 Z. z. o vlastníctve bytov a nebytových priestorov.
Vyššie uvedené je potrebné aplikovať aj pri dodávateľských zmluvách a cenníku správcu, ktorý je prílohou zmluvy o výkone správy.
Možné úpravy ceny v zmluvách:
• 5 € + DPH
V takomto prípade dodávateľ k cene pripočíta platnú DPH. Avšak aj napriek takejto úprave musí zmluva obsahovať celkovú cenu vrátane DPH, a tá je pre zákazníka smerodajná a konečná. A teda aj v tomto prípade musíte postupovať v zmysle vyššie uvedeného postupu pri zmene výške ceny dohodnutej v zmluve.
• 6 € s DPH
Pre zákazníka je smerodajná suma 6 €, v rámci tejto sumy sa dodávateľ musí vysporiadať s DPH, ktorá už je zahrnutá v tejto sume. Pri zmene celkovej výšky ceny je potrebné postupovať tiež vyššie uvedeným spôsobom.
Príklady
- Ak bytový dom podpísal v decembri 2024 zmluvu o dielo na maľbu spoločných priestorov, pričom maľba bude realizovaná v roku 2025. V roku 2024 bola zaplatená záloha pri podpise zmluvy za vykonanie maľby zdanená sadzbou dane 20 %. Doplatok ceny v roku 2025 už ale bude zdanený sadzbou dane 23 %.
- Ak bytový dom zaplatil za maľbu spoločných priestorov zálohu v plnej výške ceny diela ešte v roku 2024 a maľby budú realizované v rok 2025. Celá cena diela bude zdanená sadzbou dane vo výške 20 %, pretože daň z celej hodnoty diela bola odvedená už v roku 2024 v prijatej zálohy.
- Ak bytový dom podpísal zmluvu o dielo na maľbu spoločných priestorov v roku 2024, maľby aj platba bude realizovaná v roku 2025, cena diela bude zdanená sadzbou dane vo výške 23 %.
- Pri vrátení tovaru alebo reklamáciách uplatnených v roku 2025 sa použije sadzba DPH platná v čase pôvodného dodania tovaru alebo služby, teda v roku 2024. Ak sa oprava týka plnení realizovaných pred ale aj po 1.1.2025, sadzby dane sa uplatnia pomerne podľa pôvodných a aktuálnych daňových povinností.
- Log in to post comments